Бизнес — 13 Августа 2026, 14:06

Учётная политика (УП) — это не просто формальный комплект листов для налоговой проверки, а внутренний свод законов компании, определяющий финансовый результат, величину налоговой нагрузки и безопасность бизнеса. Составление учетной политики организации позволяет легально оптимизировать налоги, минимизировать риски доначислений и аргументированно отстаивать свою позицию перед инспекторами ФНС при камеральных и выездных проверках.

Согласно Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и Налоговому кодексу РФ, формировать учётную политику обязаны все организации, независимо от масштаба и применяемого налогового режима. Документ утверждается приказом руководителя не позднее 90 дней со дня государственной регистрации создания юридического лица, а в дальнейшем — до 31 декабря года, предшествующего периоду применения.

Субъекты малого предпринимательства на УСН имеют право на упрощённый бухгалтерский учёт, однако это право необходимо прямо зафиксировать в УП. Экспертный подход требует обязательного включения в бухгалтерский раздел следующих элементов:

1. Рабочий план счетов. Малый бизнес может сократить количество используемых синтетических счетов (например, аккумулировать затраты на счёте 20 вместо раздельных 20, 25, 26).

2. Формы первичных учётных документов. С 2013 года унифицированные формы не обязательны. В УП необходимо утвердить бланки собственной разработки или закрепить использование альбома Госкомстата.

3. Лимит стоимости основных средств (ОС). В бухучёте (согласно ФСБУ 6/2020) организация вправе самостоятельно установить лимит стоимости малоценных ОС (например, 100 000 руб. или иной разумный порог) для единовременного списания в расходы.

4. Способы оценки активов и инвентаризации. Прописывается порядок оценки МПЗ при выбытии (по себестоимости каждой единицы, средней себестоимости или ФИФО) и сроки обязательной инвентаризации.

Главная ошибка дилетантских текстов — допущение выбора метода признания доходов на упрощёнке. На УСН существует единственный и безальтернативный метод — кассовый. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества или погашения обязательства иным способом (ст. 346.17 НК РФ). Никакой «отгрузки» здесь быть не может. В УП для целей налогообложения фиксируются иные критически важные аспекты:

• Объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

• Порядок признания расходов (для объекта «Доходы минус расходы»): Перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ строго закрытый. В УП детализируется алгоритм списания стоимости покупных товаров для перепродажи. Напомним, что для этого должны совпасть три условия: товары приняты к учёту, оплачены поставщику и реализованы конечному покупателю. В политике закрепляется метод оценки этих товаров (по стоимости единицы, средней стоимости или ФИФО).

• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР): Указывается способ её ведения — электронный (с последующей распечаткой по окончании налогового периода) или бумажный.

Современные реалии диктуют необходимость отражения в УП специфических ситуаций, которые чаще всего вызывают претензии фискальных органов:

1. Учёт агентских договоров и маркетплейсов. Если компания торгует через Wildberries, Ozon или Яндекс Маркет, критически важно прописать, что доходом признается вся сумма, оплаченная покупателем, а не чистый остаток, перечисленный площадкой за вычетом своей комиссии.

2. Учёт авансов и возвратов. Возвраты покупателям уменьшают доходы того налогового периода, в котором произведён возврат. Механизм сторнирования должен быть чётко регламентирован.

3. Раздельный учёт. При совмещении УСН с другими режимами (например, патентной системой для ИП или при ведении видов деятельности с разными ставками налога в регионах) компания обязана вести раздельный учёт доходов, расходов и имущества. В УП детально описывается методика пропорционального распределения расходов, которые невозможно однозначно отнести к конкретному режиму (например, зарплата АУП, аренда офиса).

4. НДС на УСН. В связи с масштабной реформой налоговой системы, компании на УСН при достижении определённого порога выручки становятся плательщиками НДС. В налоговом разделе УП необходимо зафиксировать выбранную ставку НДС (льготная 5%/7% без права на вычеты или стандартная 20%/10% с правом на налоговые вычеты), а также порядок ведения книги покупок и книги продаж.

УП применяется последовательно из года в год. Менять её посреди года «по своему желанию» запрещено. Корректировки возможны только в двух случаях:

• Изменение законодательства (тогда изменения вступают в силу с даты действия нового нормативного акта).

• Существенное изменение условий деятельности (реорганизация, смена собственников, появление новых видов бизнеса). Такие изменения утверждаются новым приказом и действуют с 1 января следующего года.

Версия для печати

Зарегистрируйтесь чтобы прокомментировать новость

You need Flash player 8+ and JavaScript enabled to view this video.

You need Flash player 8+ and JavaScript enabled to view this video.