• Что такое НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) простыми словами
• Кто платит налог на добычу полезных ископаемых
• Какие полезные ископаемые облагаются налогом и какие нет
• Как рассчитать НДПИ
• Как платить налог на добычу полезных ископаемых
• Кто не платит НДПИ
• Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых по видам
• Штрафы за неуплату НДПИ
• Изменения в 2026 году
• Главное о налоге на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых — одна из важнейших доходных статей государственной казны. В отличие от транспортного или земельного налогов, являющихся региональными, отчисления с разработки месторождений идут в федеральный бюджет. О ставке НДПИ в 2026 году и правилах расчета — в материале РИА Новости.

Что такое НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) простыми словами

В России недра являются государственной собственностью. Это закреплено в

"О недрах": ресурсы, залегающие под землей, принадлежат государству — вне зависимости от того, кому принадлежит земельный участок на поверхности. Поэтому любая компания, которая извлекает из них полезные ископаемые — нефть, газ, уголь, руду, песок или драгоценные металлы, — фактически пользуется общенациональным достоянием и обязана платить за это в бюджет.

Именно для этого введен НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых, регулируемый

. "По экономическому смыслу он близок к ренте: бизнес зарабатывает на ресурсе, который ему не принадлежит, и часть этого дохода возвращает государству. Для добывающих компаний НДПИ — одна из крупнейших статей расходов, для государства — один из ключевых источников доходов казны", — объясняет Дмитрий Ермолаев, ведущий эксперт и финансовый директор ИПБ России.

"НДПИ — это федеральный налог с факта добычи полезного ископаемого. Его нельзя понимать как плату за лицензию: лицензия дает право пользоваться участком недр, но налоговая обязанность возникает, когда из недр, отходов или потерь добывающего производства получен объект, признаваемый добытым полезным ископаемым. Экономически НДПИ — механизм изъятия части природной ренты в бюджет", — дополняет Вадим Петров, заместитель директора Единого научного центра Минприроды России ВНИИ Экология, юрист-международник.

Так, в отличие от транспортного или земельного налогов, являющихся региональными, отчисления с разработки месторождений поступают в федеральный бюджет.

Важно! НДПИ нужно отличать от платы за пользование недрами, налога на прибыль и экологических платежей: он привязан не к прибыли, а к виду сырья, количеству или стоимости добытого ресурса, ставке и специальным коэффициентам.

Кто платит налог на добычу полезных ископаемых

Плательщики НДПИ — организации и индивидуальные предприниматели, признанные пользователями недр, то есть получившие лицензию на добычу. При этом статус налогоплательщика назначается не с первой добытой тонны, а после постановки на учет. Встать на учет нужно по месту расположения участка недр, а не по месту регистрации организации, и сделать это в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии.

"Стоит отметить: даже работа в режиме соглашения о разделе продукции не освобождает инвестора от НДПИ — налог считается в общем порядке с учетом особенностей

. Также обязанность по уплате возникает не только при добыче полезных ископаемых непосредственно из недр, но и в некоторых случаях при извлечении полезных компонентов из отходов добывающего производства", — говорит Дмитрий Ермолаев.

По словам Вадима Петрова, практически налоговые последствия определяются не только бухгалтерскими регистрами, но и лицензией, техническим проектом, государственным учетом запасов и стандартами качества продукции. Если добыча фактически ведется, а налоговый учет не выстроен, есть риск — доначисления, пени и штрафы.

Какие полезные ископаемые облагаются налогом и какие нет

Отправной точкой при расчете налога является

"добытое полезное ископаемое". Налоговый кодекс определяет его как "продукцию горнодобывающей промышленности и разработки карьеров", которая содержится в "фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье". Сырьем может быть жидкость, твердая порода или смесь.

Кроме того, Налоговый кодекс относит к добытым ископаемым "продукцию, полученную при разработке месторождения в ходе переработки минерального сырья с применением технологий, соответствующих лицензии на пользование недрами и добычу ресурсов".

Разница между первым и вторым понятиями заключается в следующем: сырье, залегающее в недрах, и сырье, полученное в процессе добычи, может отличаться по объему, что играет важную роль при расчете налога.

Ниже — сравнительная таблица: что облагается НДПИ, а что нет.

Важно! За воду из скважины, пробуренной для личных нужд, или за добычу общераспространенных ископаемых для собственного потребления НДПИ не платят — эти ресурсы не признаются объектом налогообложения.

Как рассчитать НДПИ

Расчет НДПИ строится по базовой формуле: налоговая база умножается на ставку с учетом применяемых коэффициентов и корректировок. Порядок вычислений зависит от вида ресурса и типа ставки. В общем виде алгоритм расчета выглядит так:

1. Определить налоговую базу — количество добытого ПИ в натуральном выражении (тонны, кубометры) либо его стоимость.
2. Выбрать ставку — специфическую (рубли за единицу) или адвалорную (процент от стоимости).
3. Применить корректирующие коэффициенты — с учетом мировых цен, условий добычи, региональных особенностей.
4. Рассчитать итоговую сумму.

Ставки

Как объясняет Дмитрий Ермолаев, ставки бывают двух типов, и от этого зависит вся методика:

1. Специфические ставки (рубли за тонну или за тысячу кубометров) применяют к нефти, газу, углю, газовому конденсату — это количественный метод.
2. Процентные, или адвалорные, ставки (процент от стоимости) применяют к большинству прочих ископаемых, включая драгметаллы, это стоимостной метод.

Помимо основных ставок,

предусматривает нулевую ставку НДПИ. Она применяется к попутному газу, минеральным водам в лечебных целях, подземным водам для орошения сельскохозяйственных угодий, нормативным потерям при добыче, а также к некондиционным и ранее списанным запасам.

Важно! Нулевая ставка — не льгота в привычном смысле: объект налогообложения сохраняется, но сумма налога равна нулю при соблюдении условий и наличии подтверждающих документов.

Формула расчета НДПИ

При налоговых вычислениях используют три ключевых показателя: количество добытого ресурса, его стоимость и выручку от реализации. Основные формулы:

• стоимость добытого ПИ = количество добытого ПИ × стоимость единицы ПИ;
• стоимость единицы ПИ = выручка от реализации ÷ количество реализованного объема;
• выручка = цена без НДС и акциза − расходы на доставку ПИ до потребителя.

Стоит отметить, что на стоимость добытых ископаемых влияют три фактора:

• Цены на реализацию ПИ;
• Цены на реализацию без учета бюджетных субсидий на возмещение разницы между расчетной стоимостью и оптовой ценой.
• Расчетная стоимость ПИ. Применяется, когда в отчетном периоде осуществлялась добыча, но не реализация.

Для расчета НДПИ используют базовую формулу: налоговая база × ставка × применимые коэффициенты и корректировки.

"При стоимостном методе стоимость определяют по ценам реализации без НДС за месяц; транспортные расходы до покупателя из выручки вычитаются. Если продаж в месяце не было — применяется расчетный способ на основе затрат на добычу", — объясняет Дмитрий Ермолаев.

Расходы

При расчете налога на добычу полезных ископаемых важно учитывать, о каком типе расходов идет речь — прямых или косвенных:

• прямые-это материальные, на заработную плату и страховые взносы, амортизацию основных средств.

Полный перечень трат налогоплательщик составляет самостоятельно, чтобы при отчетности распределить расходы между тем, что уже добыто, и тем, что осталось в незавершенном производстве (на момент окончания налогового периода);

• косвенные включают в себя материальные затраты, не вошедшие в список прямых расходов, а также затраты на освоение ПИ, "замораживание" и "размораживание" технологических процессов и мощностей и др.

Косвенные расходы входят в расчетную стоимость ПИ, которая, в свою очередь,

определяется по следующей схеме: общая сумма расходов минус затраты на добычу конкретного ископаемого в общем объеме полученных ресурсов.

Коэффициенты для расчета НДПИ

При расчете НДПИ применяются корректирующие коэффициенты, которые учитывают мировые цены на сырье, условия добычи и региональные особенности. Они могут существенно влиять на итоговую сумму налога.

Для нефти ключевым является коэффициент Кц, отражающий динамику мировых цен и курс рубля. Он рассчитывается по котировкам нефти российской марки Urals на уровне не ниже Brent минус 25 долларов за баррель и ежемесячно публикуется ФНС.

Для угля Минэкономразвития ежеквартально утверждает коэффициенты-дефляторы по каждому виду. Актуальные значения на II квартал 2026 года (

):

Важно! Даже небольшое изменение коэффициентов способно серьезно повлиять на налоговую нагрузку добывающей компании — особенно в нефтегазовой отрасли, где НДПИ порой превышает 100% от чистой прибыли.

Пример расчета

Рассмотрим пример (стоимостной метод), приведенный Вадимом Петровым.

• добыла 30 000 тонн строительного песка;
• реализовала 20 000 тонн по 300 руб. за тонну без НДС
• потратила на доставку реализованного песка — 100 000 руб.

Выручка для расчета: 20 000 × 300 − 100 000 = 5 900 000 руб.

Стоимость единицы: 5 900 000 / 20 000 = 295 руб.

Налоговая база: 30 000 × 295 = 8 850 000 руб.

При ставке 5,5% НДПИ составит 486 750 руб

"Пример условный: в реальной декларации ставку, коэффициенты и код полезного ископаемого проверяют по лицензии, участку недр и налоговому периоду; ставка 5,5% предусмотрена для неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии", — подчеркивает эксперт.

Как платить налог на добычу полезных ископаемых

Налоговый период по НДПИ — один календарный месяц. С того момента, как компания начала добычу, возникает обязанность ежемесячного налогового учета. Платеж перечисляется через единый налоговый счет по месту нахождения участка недр. Если добыча ведется за пределами РФ — по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Сроки уплаты налога

Подача отчетности и уплата налога привязаны к налоговому периоду — одному месяцу. Декларация по НДПИ формируется по итогам каждого месяца отдельно, не нарастающим итогом.

"Систематическая просрочка отчетности и платежей — это риск не только штрафов, но и отзыва лицензии, на что прямо указывало Минприроды", — предупреждает Дмитрий Ермолаев.

Кто не платит НДПИ

Как утверждает Дмитрий Ермолаев, полноценных льгот по НДПИ в законе нет, но есть два механизма, освобождающих от уплаты. Первый — отсутствие объекта налогообложения. В этом случае добыча вообще не признается облагаемой, и налоговой обязанности не возникает. Сюда относятся:

• общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе, если добыты ИП и используются непосредственно для личного потребления;
• коллекционные минералогические, геологические и палеонтологические материалы;
• метан угольных пластов;
• отдельные виды дренажных подземных вод;
• ПИ из собственных отвалов и отходов, если при первоначальной добыче они уже облагались НДПИ.

Второй механизм — нулевая ставка. Объект налогообложения при этом сохраняется, но сумма налога равна нулю при соблюдении условий. Она применяется к попутному газу, нормативным потерям при добыче, ископаемым из некондиционных или ранее списанных запасов, подземным водам для орошения сельскохозяйственных угодий.

"Нужно различать отсутствие объекта и нулевую ставку — это принципиально разные конструкции. Нулевая ставка не выводит налогоплательщика из-под НДПИ: объект может быть, но сумма налога равна нулю при соблюдении условий и наличии подтверждающих документов", — поясняет Вадим Петров.

Прекратить платить налог можно также при истечении срока действия лицензии или добровольном отказе от добычи.

В ряде субъектов РФ при соблюдении установленных требований допускаются налоговые вычеты — например, при добыче обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти на территории Ханты-Мансийского автономного округа вычет составляет 2 917 млн рублей (

).

Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых по видам

Добыча каждого вида полезных ископаемых сопряжена с определенными особенностями налогообложения.

Нефть

Налогообложению подлежит нефть, прошедшая подготовку: обезвоженная, обессоленная и стабилизированная. Применяется специфическая ставка — в рублях за тонну.

Расчет производится по формуле: НДПИ = Кц × стандартная ставка - Дм.

"Коэффициент Кц отражает динамику мировых цен и курс доллара, его ежемесячно публикует ФНС; показатель Дм учитывает специфику конкретного месторождения. Базовая ставка равна 919 руб./т. Если результат отрицательный, налог принимается равным нулю", — объясняет Дмитрий Ермолаев.

Газ и газовый конденсат

При расчете НДПИ на природный газ и газовый конденсат применяется формула:

НДПИ = ставка × Еут × Кс, где:

• ставка — твердый рублевый показатель;
• Еут — базовое значение за единицу условного топлива;
• Кс — коэффициент сложности разработки и добычи из конкретной залежи.

"Для конденсата добавляют корректирующий коэффициент Ккм, а для природного газа показатель Тг, отражающий расходы на транспортировку", — дополняет Дмитрий Ермолаев.

Уголь

При добыче угля применяют специфическую налоговую ставку в рублях за тонну, дифференцированную по видам: коксующийся, бурый, антрацит, прочий уголь. Ставки корректируются коэффициентами-дефляторами Минэкономразвития ежеквартально.

"Также для угольных компаний предусмотрен налоговый вычет на расходы по обеспечению безопасных условий труда (ст. 343.1 НК РФ)", — отмечает Вадим Петров.

Драгоценные металлы

Считают стоимостным методом — база равна произведению стоимости единицы добытого металла на объем добычи. "Здесь важно учитывать свежую норму: с 1 сентября 2025 года действует новый порядок оценки концентратов, содержащих драгметаллы, раньше он применялся по разъяснениям, а теперь прямо закреплен в

, что напрямую влияет на налоговую базу. Кроме того, для золота действует надбавка: 10% от превышения мировой цены над уровнем 1900 долларов за тройскую унцию (около 31,1 г — стандартная мера веса драгметаллов)", — говорит Дмитрий Ермолаев.

Штрафы за неуплату НДПИ

Ответственность за неуплату НДПИ установлена

. Так, можно получить штраф:

• 20% от неуплаченной суммы — при неосторожности;
• 40% от неуплаченной суммы — при доказанном умысле.

За несвоевременную сдачу декларации действует

: 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб.

"Принципиально важная деталь: простая просрочка уплаты при правильно исчисленном налоге под статью 122 не подпадает, за нее начисляются только пени. Штраф применяют именно за занижение базы или неправильный расчет. Кроме того, штрафа можно избежать, если со срока уплаты до вынесения решения на едином налоговом счете непрерывно сохранялось положительное сальдо в достаточном размере. И отдельно — риск отзыва лицензии при систематических нарушениях", — делится Дмитрий Ермолаев.

"Судебные споры по НДПИ показывают, что проблема редко сводится к арифметике. Суды проверяют, что именно является добытым полезным ископаемым, где заканчивается добыча и начинается переработка, какие расходы относятся к доставке, можно ли применять нулевую ставку и какой коэффициент законен. Показательна позиция Верховного Суда по концентратам с драгоценными металлами: более широкая дифференциация ставок и рентного коэффициента в зависимости от доли золота в концентрате не может подменять закон", — говорит Вадим Петров.

Изменения в 2026 году

В 2026 году в сфере НДПИ произошел ряд значимых изменений — как в части расчета налога, так и в части отчетности. Главные новации касаются налогообложения газа. С 2026 года вводятся новые коэффициенты для расчета НДПИ на газ — они учитывают условия добычи и конкретные площадки; механизм заложен в поправках к НК, финальные параметры еще уточняются. Изменения внесены Федеральным законом от

, при этом новая редакция норм по расчету газовых коэффициентов (статья 342.4 НК РФ) вступает в силу с 1 июля 2026 года. Экономический смысл правок — изъятие в бюджет дополнительных доходов, связанных с индексацией внутренних цен на газ.

С отчетности за январь 2026 года применяется обновленная декларация, связанная с изменением правил по драгоценным металлам. Затем ФНС утвердила очередные изменения формы, формата и порядка заполнения декларации:

вступает в силу с 14 июня 2026 года. "Начиная с июня 2026 года новая форма обязательна, а декларацию за май ФНС рекомендует сдавать уже по ней", — поясняет Вадим Петров.

"Отдельно нужно учитывать нормы, вступившие в силу с 1 сентября 2025 года, но практически влияющие на отчетность 2026 года: для концентратов и полупродуктов с одним или несколькими драгоценными металлами уточнен порядок определения налоговой базы и закреплена единая ставка 6%. Поэтому бизнесу нужно сверить учет количества металла, средние цены, расходы на аффинаж и доставку", — дополняет эксперт.

Главное о налоге на добычу полезных ископаемых

НДПИ — один из ключевых федеральных налогов для добывающей отрасли. Что нужно знать о налоге на добычу полезных ископаемых в 2026 году:

1. НДПИ регулируется главой 26 НК РФ и взимается с факта добычи сырья из недр, находящихся в государственной собственности.
2. Платят организации и ИП, имеющие лицензию на пользование недрами. Встать на учет нужно в течение 30 дней с момента регистрации лицензии.
3. Налоговая база — количество или стоимость добытого ресурса в зависимости от его вида.
4. Ставки бывают специфическими (рубли за тонну — для нефти, газа, угля) и адвалорными (процент от стоимости — для большинства прочих ресурсов).
5. На итоговую сумму налога влияют корректирующие коэффициенты — ценовые, геологические, региональные.
6. Декларация подается ежемесячно — не позднее 25-го числа следующего месяца; уплата — не позднее 28-го.
7. За занижение налоговой базы грозит штраф 20–40% от неуплаченной суммы; за просрочку декларации — 5% за каждый месяц, но не более 30%.
8. С 1 июля 2026 года вступают в силу новые коэффициенты для расчета НДПИ на газ (ФЗ № 425-ФЗ); с 13 июня 2026 года обязательна обновленная форма декларации (приказ ФНС № ЕД-1-3/155@).